商贸企业调研报告
在当下社会，大家逐渐认识到报告的重要性，报告具有双向沟通性的特点。那么报告应该怎么写才合适呢？以下是小编帮大家整理的商贸企业调研报告，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
商贸企业调研报告1一、市场商贸企业的特点
作为商贸企业集中经营的代表，xx塑料化工交易市场自20xx年开业以来，进场的经营户越来越多，历经2年多的发展，已经初具规模，形成的销售也逐年递增，在发展中反应出了市场商贸企业一些共性特点，主要体现在：
（一）商贸企业集中，产品结构复杂，销售收入巨大
目前，塑化市场有经营户近280户，普遍是一般纳税人商贸企业，经营户增加速度明显，xx年底比20xx年初增加近80户；市场内经营户容纳量大，一期房产可注册经营户门面超过1000户，xx年市场方二期房产交付使用后，商贸企业纳税人将进一步增加。
塑化市场在开办之初，旨在把塑料、化工行业集中经营成市，但随着招商深入，市场内逐渐增加了钢材、矿石、电子等行业，而且，塑料、化工行业招商之初本来分类就细，大类有化工原辅料、塑料原料、助剂、塑料制品、塑料机械、塑模具技术设备、橡胶及橡胶制品等，小类细分有几千个品种，同类品种也有不同产地不同品质不同品牌之分，加上后来进场的钢材（管）、矿石等行业，商贸企业产品的结构就显得十分复杂。
20xx年市场所有纳税人销售收入超过106亿元，20xx年1—4月已申报销售收入40.34亿元；20xx年户均销售3700万元，单户纳税人开票销售超过亿元的纳税人xx年有21户，xx年1-4月已经销售过亿元的纳税人有8户，销售规模越来越大。另外，xx年1-4月销售收入超过3000万的企业更多。受销售的影响，经营户开票量逐年增加，特别是各种限额的专用发票使用量增加趋势明显，20xx年市场各类增值税专用发票开票量有36000份，到xx年统计已经达70600份之多，预计xx年增值税专用发票开票量将达到100000份左右。
（二）交易方式特殊，仓储地与经营地背离，场内商贸企业注册资金少，实体条件差
市场内部做化工产品经营的企业，交易化工产品依托“化工产品行情网”（张家港），行情的瞬息万变使得经营户交易方式与传统买卖产品方式不同，而且，业户经营的产品特别是液体化工产品由于市场方不具备存储条件，使得经营户仓储地与实际经营地背离，有些仓储远在外省市。
很大一部分场内经营的纳税人登记之初注册资金只在一般纳税人认定条件线上，经营中相互拆借资金量大，场内很多经营户的生存主要靠不断促进资金周转来维持；这些也使经营户的经营场所基本条件仅以满足办公需要，虽然由于近来呈现本地经营户取代外地经营户迹象（创办之初市场内主要以浙江籍经营为主），但“一张台子一张凳，一部电话一台电脑打天下”的局面没有彻底改变。
（三）市场平均税收负担率低
由于“行情网”使得化工产品进价透明，用户企业也充分掌握上游产品价格，市场内经营户产品进销差价极低，使得增值税税收负担率低。经统计，xx年全年市场内经营户增值税税收负担率在0.26%左右，如加入所得税入库因素，xx年税收负担率也不超过0.35%，xx年一季度增值税税收负担率测算为0.22%，远低于理论税收负担率。
正是因为这种集中成市、专票使用量大、行业特殊、产品结构复杂、交易方式特殊、税收负担率普遍低、货物销售发出地与经营地不一致等特点，给市场的国税征管带来了很大的困难和风险，当前税收管理方式和手段不能使管理真正深入，税收管理员征管压力大，管理责任重。
二、加强市场商贸企业税收征管的建议
（一）建立纳税人税收状态征管文档，随时掌握纳税人变动情况
根据市场商贸企业特点，建立《市场商贸企业税收征管基本情况表》、《新办企业办税进度表》两表，把税收管理员需要重点掌握的情况以两表形式确定，随时查阅。《市场商贸企业税收征管基本情况表》主要包含：税号、企业名称、纳税人类型、辖属市场、注册经营地址、实际经营地址、企业固定电话、法人代表、实际经营人、财务人员、办税人员及其联系电话、所得税征收方式、是否防伪税控企业、防伪税控开票方式、增值税专用发票开票限额、是否网上申报、是否网上认证、是否外地法人代表、是否代理记账、是否区外经营、是否辅导期、法人代表户籍地等项目，基本涵盖商贸企业纳税人的基本情况和重要特征；《新办企业办税进度表》除了包含企业基本情况，企业名称、税号、法人代表、联系电话、办税人员、联系电话外，其新办登记时还有一些特殊项目和提醒，如：受理日期、税种登记认定工作流、所得税征收方式工作流、税款划解账号报告、纳税人信息补录、一般纳税人预认定、辅导期起讫日期、防伪税控共享发行、购票行政许可工作流、供票资格认定工作流、开票最高限额、网上认证全部登记记录，这样，能促进税收管理员对商贸企业纳税人基本登记和征管状态及时掌握，把握税源管理事项进度。
（二）围绕专业发票加强调查职能，降低执法风险
税源管理重点应围绕市场内商贸企业专用发票使用情况展开，充分运用税源管理调查、核查职能。
（一）明确不同调查项目的调查内容，并以上门调查为主，同行业或相近行业了解为辅（市场内同类商品有一定可比性），本着实事求是的态度，以增值税专用发票开具项目、抵扣项目、金额、进项销项匹配等情况为重点；重视对纳税人销售货物和买入货物资金流动情况的匹配，发现疑问，可以延伸调查。
（二）掌握行业信息，测算行业税负，建立监控指标。
（三）对于纳税人专票开票限额升级的，调查报告应对纳税人所经营商品的趋势走向做出判断、分析。
（四）对销售收入大的经营大户，明确要对其资金、供货、销售渠道、仓储、物流情况进行调查，掌握信息，做到心中有数。
调查分经常性调查和临时性调查。经常性调查内容包括：三月中两次出现专票异常供应企业；连续三个月月均使用量突增超过200份（万元版及以上）；新增万元版发票使用量月度超过150份等。临时性调查包括：对有升级十万版企业；日常征管中发现的其他专票使用疑点等项目。对调查后的书面意见，经确定后可作为调整纳税人专票使用量的依据，灵活掌握，可以增加可以减少。同时，对于纳税人申报异常；连续2月零申报，经调查有疑点企业；（目的防止走逃）未按规定时间申报，无正当理由的；涉案企业；评估发现有问题，有偷税嫌疑的；调查中发现有违法嫌疑或经营状况值得怀疑的；管理中发现企业经营有异常的。税收管理员应及时剪角作废纳税人手中发票，并暂时收缴纳税人税控卡，对纳税人发票领购数量可以调到最低1份；直到纳税人恢复正常或疑点排除后解除限控。
（三）建立市场商贸企业税源管理监控指标，体现税源管理效能
针对市场商贸
企业的特点，建立“四重一高”税源管理指标要求 ……此处隐藏8725个字……够为今后我市限上商贸企业的培育扩大奠定扎实基础，一举多得。
商贸企业调研报告5近年来，部分企业采取注册商贸企业的方法领购增值税专用发票从事虚开专用发票活动，造成国家税款大量流失，为此，国家税务总局先后出台了《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》等几个文件来规范新办商贸企业增值税一般纳税人的征收管理。然而，从实际操作来看，这些办法给相当部分新办商贸企业生产经营带来诸多不便，笔者就相关税收政策及实际操作中存在的问题，对新办商贸企业认定增值税一般纳税人作初步探讨。
一、现行商贸企业认定一般纳税人政策中存在的问题：
（一）对新办商贸企业一般纳税人认定实行分类管理违反了税收公平主义原则。现行政策规定，对于注册资本在500万元以上、人员在50人以上的大中型商贸企业，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。对具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），预计年销售额可达到180万元以上的新办商贸企业，可认定为辅导期一般纳税人管理。对不符合上述条件的其他新办小型商贸企业则要求要先按小规模纳税人管理，待一年内销售额达到180万元以后方可认定为辅导期一般纳税人管理。这样的政策规定不利于构建公平的税收环境，也不利于企业之间的公平竞争，更限制了小型商贸企业的发展壮大。
（二）税收政策制定不够严谨，政策执行的连续性不强。
总局在国税发明电[20xx]37号文中规定小型商贸企业在办理税务登记1年内销售额达180万元后才能申请认定辅导期一般纳税人，同时对注册资本在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，可直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理，但在国税发明电[20xx]62号文件中更正为只对具有一定规模、有固定场所、预计销售额达到180万元能申请认定辅导期一般纳税人以及对注册资本在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业符合条件可直接认定为一般纳税人，后下发国税函[20xx]1097号明确如何解决预缴税款占用企业资金问题，从以上三个文件可看出该政策制定不够严谨，政策无连续性，常常在基层税务机关及纳税人强烈反映问题时，总局才下文明确，给人造成哪里有征管漏洞哪里堵漏感觉，难以反映税法的刚性及严肃性。
（三）认定政策较模糊，政策界定难度较大。
1、总局在国税发明电[20xx]37号文中规定，对经营规模较大，拥有固定经营场所，固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中开型商贸企业可直接认定为一般纳税人，但又没有给定一定的标准，如何为规模较大？在国税发明电[20xx]62号文件中第三点中指出确认符合规定条件的，可直接认定，具体是指哪些"规定条件"没有明确；
2、总局在国税发明电[20xx]37号、国税发明电[20xx]51号及62号文件中规定辅导期一般纳税人领用增值税专用发票按规定预缴税款，但如果纳税人不需用增值税专用发票而只领用普通发票要不要按4%预缴税款总局文件中未明确，造成各地的执行过程中不一致。
（四）《国家税务总局关于废旧物资回收经营企业使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票有关问题的通知》（国税发[20xx]43号）中规定，凡年销售额超过180万元的废旧物资回收经营企业必须认定为增值税一般纳税人。财务核算健全，销售额在180万元以下的，经企业申请，也可认定为增值税一般纳税人。新办的废旧物资回收经营企业，按国家税务总局关于新办商贸企业增值税一般纳税人资格认定、申报征收、发票管理等规定办理。对从事废旧物资回收经营的增值税一般纳税人符合《国家税务总局关于废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知》（国税发〔20xx〕60号）规定免征增值税条件的，其销售废旧物资必须使用防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票，因此，对于从事废旧物资回收经营企业的辅导期增值税一般纳税人而言，由于其销售货物免征增值税，因此对其认定为辅导期增值税一般纳税人并无实质意义，现行商贸企业认定为辅导期一般纳税人需进行改进。
二、完善商贸企业认定中的对策：
由于商贸企业认定增值税一般纳税人门槛提高，使一大批商贸企业销售的商品无法进入增值税抵扣链。为此，税务机关应根据商贸企业的经营特点，制定出既符合企业经营特点又能将其经营活动全面纳入税务管理的管理措施，使尽可能多的商品能够进入增值税的抵扣链。笔者认为，税务机关应从完善政策、强化管理上入手，对商贸企业认定一般纳税人实行认定从宽，管理从严的原则，不断提高商贸企业征管水平。
（一）进一步完善增值税税收政策，放宽商贸企业增值税一般纳税人的认定标准，使增值税一般纳税人的认定政策趋于合理。建议总局适当降低一般纳税人销售额标准，科学划分两类纳税人，将生产货物或提供劳务的工业企业一般纳税人的年应税销售额降为30万元，将批发、零售的一般纳税人年应税销售额降为50万元。同时，还应对小型商贸企业的认定标准以及只领用普通发票的企业是否预缴税款等问题做出更明确的规定。
（二）严格执行现行增值税政策，促进税收公平。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十四条：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，依照本条例规定计算应纳税额。《增值税暂行条例实施细则》第二十七条规定：条例中第十四条所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额、应纳税额。因此，对会计核算符合以上规定条件，销售额达到规定标准的企业，无论其是小型商贸企业还是大中型商贸企业，应按上述法规规定允许直接认定为增值税一般纳税人，以免因辅导期一般纳税人的存在导致企业不公平竞争，尽量避免产生税收歧视。
（三）采取切实可行的措施防范商贸企业骗购发票及虚开发票，提高商贸企业税收管理水平。
1、做好基础工作，加强日常监管。建立企业日常监控管理动态台帐，逐户分析企业增值税专用发票领购使用情况与收入、纳税情况是否匹配，根据行业特点，加强国税机关内部及地税、工商之间的外部信息交流，实现对商贸企业的联合控管。
2、进行数据指标分析，搞好纳税评估。依托纳税评估管理系统，开展行业税收负担率、成本利润率等指标的分析，发现指标异常的企业，列入评估对象，实时控管。
3、加大稽查力度，规范税收秩序。加强对商企业的专项检查，通过检查对存在问题进行深入细致的剖析，对违法行为进行严惩，依法打击税收违法行为，切实做到以查促管。
4、强化税收执法责任制考核，对造成责任事故的税务人员进行责任追究，以真正做到责权利相等。
（四）完善现行商贸企业认定增值税一般纳税人税收政策，应将认定商贸企业增值税一般纳税人的实际权限下放给县级税务机关，并放宽认定条件，对切实符合条件的小型商贸企业可认定为增值税一般纳税人，考虑到宏观调控对企业的影响较大，为缓解目前小企业资金压力，应取消增购发票按规定预缴税款的税收政策，以促进小企业发展壮大。
